Trecerea de la impozit pe veniturile microintreprinderilor la impozit pe profit

Începând cu 1 ianuarie 2026, o societate care desfășoară activități conform codului CAEN 0111 a pierdut dreptul de a aplica regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, deoarece nu a mai avut niciun salariat. Aceasta trebuia să treacă la impozitul pe profit, dar nu a realizat la timp modificarea vectorului fiscal, continuând să calculeze și să achite impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru primele două trimestre ale anului 2026.

Conform legislației, societatea ar fi trebuit să efectueze această modificare până la 31 martie 2026, dată limită pentru depunerea formularului D700. Întârzierea în actualizarea vectorului fiscal poate avea consecințe fiscale importante. De exemplu, nedepunerea la termen a declarațiilor de mențiuni, cum este cazul formularului D700, este sancționată cu o amendă de la 500 la 1.000 lei pentru persoanele juridice din categoria contribuabililor mici. Dacă întârzierea depășește 90 de zile, amenda poate ajunge la 2.000 lei sau între 1.000 și 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii sau mari.

De asemenea, este important de menționat că aplicarea sancțiunii se prescrie în termen de 6 luni de la data la care declarația ar fi trebuit depusă. În cazul de față, având în vedere că declarația D700 a fost depusă înainte de expirarea termenului de prescripție, organul fiscal poate aplica amenda contravențională.

În ceea ce privește corectarea obligațiilor fiscale pentru primele două trimestre din 2026, este necesară depunerea formularului D710, care reprezintă declarația rectificativă. Aceasta trebuie să corecteze declarațiile inițiale D100, în care societatea a declarat eronat impozit micro de 1% în loc de impozit pe profit de 16%. În declarațiile rectificative, sumele declarate inițial ca impozit pe veniturile microintreprinderilor vor fi reduse la zero, iar obligația corectă privind impozitul pe profit va fi calculată prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil realizat în acele perioade.

Referitor la impozitul micro achitat deja, sumele plătite pentru primele două trimestre nu se pierd. Acestea rămân înregistrate în fișa sintetică pe plătitor și pot fi utilizate pentru compensarea noului impozit pe profit declarat. Dacă impozitul pe profit datorat este mai mare decât impozitul micro deja achitat, societatea va trebui să plătească diferența. Pentru această diferență neachitată la termenele inițiale, ANAF va calcula dobânzi și penalități de întârziere, începând cu ziua următoare scadenței legale a fiecărui trimestru până la data stingerii efective.

Dobânda de întârziere se calculează la o rată de 0,02% pe zi, iar penalitatea de întârziere se calculează la o rată de 0,01% pe zi pentru sumele declarate, dar plătite tardiv. Astfel, totalul accesoriilor zilnice se va ridica la 0,03% pe zi din diferența de impozit neachitată, dacă se depun declarațiile rectificative din proprie inițiativă, evitând astfel penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi, care s-ar aplica dacă ANAF ar descoperi diferența în timpul unui control fiscal.