Termenul de depunere a Declarației 398 și informații despre sistemul OSS

Declarația 398, cunoscută și sub denumirea de "Declarație specială de TVA (VAT Return One Stop Shop)", este un formular esențial pentru persoanele impozabile care efectuează vânzări de bunuri și servicii în Uniunea Europeană. Termenul limită pentru depunerea acestei declarații este 31 iulie 2026, iar formularul trebuie transmis în format electronic. Conform legislației în vigoare, mai exact articolului 314 alin. (7) din Codul fiscal, persoanele impozabile care nu sunt stabilite în Uniunea Europeană au obligația de a depune această declarație până la sfârșitul lunii următoare încheierii fiecărui trimestru calendaristic.

Pentru persoanele impozabile stabilite în Uniunea Europeană, termenul de depunere este similar, conform articolului 315 alin. (6) din Codul fiscal, care stipulează că declarația trebuie depusă electronic, indiferent dacă au fost efectuate livrări de bunuri sau prestări de servicii în perioada de raportare. De asemenea, conform articolului 3152 alin. (18), în cazul în care România este statul membru de înregistrare, persoanele impozabile care utilizează regimul special pentru vânzările la distanță de bunuri importate din teritorii terțe trebuie să depună o declarație specială de TVA pentru fiecare lună.

Este important de menționat că sfârșitul lunii următoare în care se finalizează perioada fiscală este considerat ultima zi calendaristică a respectivei luni, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare. Aceasta înseamnă că persoanele impozabile trebuie să fie foarte atente la termenele de depunere pentru a evita eventualele penalități.

Înregistrarea în sistemul OSS (One Stop Shop) este esențială pentru persoanele impozabile care efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță. Această procedură este reglementată prin O.P.A.N.A.F. nr. 1387 din 1 septembrie 2021, care detaliază pașii necesari pentru înregistrare și utilizarea regimurilor speciale de TVA. Prin înregistrarea în sistemul OSS, persoanele impozabile din România au obligația de a colecta TVA în beneficiul bugetului de stat al țării în care se află cumpărătorul.

Pentru a colecta TVA, se utilizează cota de TVA aplicabilă în statul membru al cumpărătorului. Înregistrarea în sistemul OSS este opțională pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, atâta timp cât plafonul de 10.000 euro/an calendaristic nu este depășit. Dacă acest plafon este depășit, înregistrarea devine obligatorie.

Vânzarea intracomunitară de bunuri la distanță este definită în Codul fiscal și implică livrarea de bunuri expediate sau transportate dintr-un alt stat membru către client, cu respectarea anumitor condiții. Aceasta se aplică atât persoanelor impozabile, cât și persoanelor juridice neimpozabile, în funcție de statutul acestora în raport cu TVA-ul.

În concluzie, Declarația 398 și sistemul OSS sunt instrumente esențiale pentru gestionarea corectă a TVA-ului în contextul vânzărilor internaționale. Persoanele impozabile trebuie să fie bine informate asupra acestor reglementări pentru a asigura conformitatea fiscală și a evita eventualele sancțiuni.