În anul 2026, persoanele fizice salariate care cesionează drepturile patrimoniale asupra operelor lor unei societăți vor avea de suportat o sarcină fiscală directă de 6% din remunerația brută, reprezentând impozitul pe venit. Aceasta se aplică fără a include contribuțiile la asigurările sociale (CAS) și la asigurările de sănătate (CASS). Această informație provine dintr-o analiză realizată de Marian Ghionu, directorul general al Camerei de Comerț și Industrie Brăila, care a fost transmisă comunității antreprenoriale.
Pentru a beneficia de acest regim fiscal favorabil, venitul obținut trebuie să fie efectiv din drepturi de proprietate intelectuală, iar beneficiarul să realizeze venituri din salarii. Este important de menționat că denumirea contractului de cesiune nu este suficientă pentru a stabili tratamentul fiscal, ci este necesară o evaluare a conținutului economic al tranzacției.
Regimul fiscal al veniturilor din drepturi de autor este reglementat de Legea nr. 227/2015, care constituie Codul fiscal. Aceasta stabilește, printre altele, că impozitul pe venit pentru aceste categorii de venituri este de 10%, dar se aplică o cota forfetară de 40% pentru cheltuieli, ceea ce reduce impozitul efectiv la 6% din venitul brut. De exemplu, dacă un salariat cesionează drepturile patrimoniale asupra operelor sale pentru o remunerație brută de 100.000 lei, venitul net impozabil va fi de 60.000 lei, iar impozitul pe venit va fi de 6.000 lei.
În ceea ce privește contribuțiile sociale, salariatul nu datorează CAS pentru veniturile din cesiunea drepturilor de autor, conform unor articole din Codul fiscal care exclud aceste venituri de la obligația de plată a contribuțiilor sociale. De asemenea, Legea nr. 141/2025 a extins excepția de la CASS pentru salariați și pensionari, cu condiția ca venitul să fie încadrat corect ca venit din drepturi de proprietate intelectuală.
Un aspect important de menționat este riscul de reîncadrare fiscală. Autoritățile fiscale au dreptul de a analiza conținutul economic al tranzacției, ceea ce poate duce la reîncadrarea veniturilor din drepturi de autor ca venituri din activități independente. Aceasta ar implica aplicarea unor regimuri fiscale diferite, inclusiv impozitarea veniturilor și contribuțiile sociale corespunzătoare. De asemenea, dacă venitul este reîncadrat ca venit salarial, se vor aplica impozitele și contribuțiile aferente salariilor.
Pentru a evita eventualele probleme legate de reîncadrare, este esențial ca plătitorii de venituri să verifice și să documenteze îndeplinirea condițiilor legale de exceptare de la contribuțiile sociale. De asemenea, este necesară o evidență clară a contractelor de cesiune, a documentelor de predare și acceptare a operelor, precum și a declarațiilor beneficiarului.
În concluzie, impozitarea veniturilor din drepturi de autor în 2026 oferă oportunități fiscale favorabile pentru persoanele fizice salariate, dar implică și responsabilități legate de documentația și clasificarea corectă a veniturilor. Este important ca beneficiarii să fie conștienți de regimul fiscal aplicabil și de riscurile asociate reîncadrării fiscale pentru a evita eventualele neplăceri.
Sursă: startupcafe.ro
