Modificările aduse dosarului prețurilor de transfer prin Ordinul ANAF nr. 828/2026

Dosarul prețurilor de transfer este un document esențial pentru contribuabili, având rolul de a justifica respectarea principiului valorii de piață în tranzacțiile cu persoanele afiliate. Acesta nu doar că îndeplinește o obligație legală, dar oferă și informații despre structura operațională a grupului, rolul fiecărei entități, funcțiile îndeplinite, riscurile asumate și activele utilizate. În contextul evoluției cadrului fiscal, Ordinul ANAF nr. 828/2026 aduce modificări importante, care vizează în special marii contribuabili, dar și contribuabilii mici și mijlocii.

Una dintre cele mai notabile schimbări este obligativitatea ca marii contribuabili să întocmească anual dosarul prețurilor de transfer pentru fiecare persoană afiliată și pentru fiecare categorie de tranzacții care depășește anumite praguri stabilite de ANAF. Aceste praguri sunt de 100.000 euro pentru servicii, 200.000 euro pentru tranzacții de finanțare, 250.000 euro pentru active necorporale și 350.000 euro pentru active corporale, toate valorile fiind calculate fără TVA. Dosarul trebuie depus electronic prin Spațiul Privat Virtual (SPV) în termen de 30 de zile lucrătoare de la data limită pentru depunerea declarației anuale de impozit pe profit. În cazul în care nu este depus la timp, ANAF poate solicita documentația în timpul unei inspecții fiscale, iar contribuabilul va avea la dispoziție cel mult cinci zile lucrătoare pentru a o prezenta.

Pentru contribuabilii mici și mijlocii, cerințele sunt mai puțin stricte. Aceștia nu sunt obligați să depună anual dosarul, dar trebuie să-l întocmească și să-l prezinte la solicitarea inspectorilor fiscali. Pragurile de semnificație pentru aceștia sunt mai reduse: 50.000 euro pentru servicii, 60.000 euro pentru tranzacții de finanțare, 80.000 euro pentru active necorporale și 100.000 euro pentru active corporale. În cazul unei solicitări din partea ANAF, termenul de prezentare va fi cuprins între 30 și 60 de zile lucrătoare, cu posibilitatea unei singure prelungiri de maximum 30 de zile.

O altă modificare importantă constă în reorganizarea structurii dosarului, care va fi împărțit în patru secțiuni distincte: informații introductive, informații despre grup, informații privind contribuabilul și tranzacțiile cu persoanele afiliate, și cerințe privind studiul de comparabilitate. Fiecare secțiune va conține cerințe suplimentare de documentare, iar informațiile solicitate vor fi mai detaliate decât în reglementarea anterioară.

Standardizarea informațiilor este o altă noutate majoră, introducându-se o anexă standard privind tranzacțiile cu persoanele afiliate. Aceasta va include detalii despre tranzacțiile generatoare de venituri și cheltuieli, împrumuturi și ponderea tranzacțiilor cu persoanele afiliate în totalul activității societății. Informațiile vor trebui prezentate atât în format PDF, cât și în format Excel, facilitând astfel integrarea în sistemele informatice de analiză ale ANAF.

În plus, Ordinul prevede că informațiile despre grup trebuie să respecte cerințele documentației de tip Master File, conform Liniilor directoare OCDE, și să fie valabile pentru anul fiscal pentru care este întocmit dosarul. Aceasta reduce posibilitatea reutilizării automate a documentației din anii anteriori, fiecare dosar trebuind să fie revizuit pentru a reflecta modificările intervenite în structura grupului sau în politicile de prețuri de transfer.

Analiza funcțională devine, de asemenea, mai riguroasă, fiind necesară includerea unor elemente precum organigrama, pozițiile de conducere relevante, reorganizările locale sau la nivel de grup, modificările strategiei de afaceri și activitățile de cercetare-dezvoltare. Aceasta trebuie să justifice explicit profilul funcțional și nivelul de risc asumat.

O altă noutate este introducerea unei declarații pe propria răspundere în dosar, care să ateste realitatea și corectitudinea informațiilor prezentate. Aceasta subliniază responsabilitatea reprezentantului contribuabilului în ceea ce privește veridicitatea documentației.

Aceste modificări subliniază importanța unei documentații complete și actualizate, care nu doar că ajută la reducerea riscului de ajustări fiscale, dar și la facilitarea controalelor și la susținerea tratamentului fiscal aplicat tranzacțiilor intra-grup. Un dosar de prețuri de transfer bine întocmit demonstrează o guvernanță fiscală responsabilă și o abordare proactivă în gestionarea obligațiilor de conformare.