Actualizarea procedurii de stabilire din oficiu a TVA de către ANAF

Recent, ANAF a adus modificări importante în ceea ce privește procedura de stabilire din oficiu a TVA pentru contribuabilii care nu depun decontul de TVA (formular D300). Conform legislației în vigoare, persoanele înregistrate în scopuri de TVA au obligația de a depune acest decont până la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale. În cazul în care contribuabilii nu respectă această obligație, organul fiscal are dreptul de a stabili din oficiu creanțele fiscale printr-o decizie de impunere.

Procedura actuală de stabilire din oficiu a TVA se bazează pe estimări realizate de organele fiscale, folosind datele din deconturile de TVA depuse în ultimele 12 sau 24 de luni, precum și informații din declarațiile informative privind livrările și achizițiile efectuate pe teritoriul național. Această metodă de estimare se aplică doar în cazul în care contribuabilii nu își depun decontul de TVA, iar stabilirea din oficiu nu se poate face înainte de a se împlini un termen de 15 zile de la notificarea contribuabilului despre depășirea termenului legal.

Noua procedură propusă de ANAF vine ca urmare a implementării Sistemului informatic național RO e-TVA, care permite autorității fiscale să genereze „Decontul precompletat RO e-TVA” prin integrarea mai multor surse de date. Aceasta va permite estimarea TVA datorată de contribuabilii care nu au depus decontul, pe baza informațiilor disponibile în sistemele informatice, inclusiv cele referitoare la facturile electronice și casele de marcat electronice.

Estimarea TVA se va realiza lunar, iar organul fiscal va calcula totalul taxei colectate pentru fiecare perioadă fiscală în care nu a fost depus decontul. De asemenea, în ceea ce privește estimarea TVA deductibilă, organele fiscale nu au acces la informații privind utilizarea bunurilor achiziționate, ceea ce complică procesul de deducere. Astfel, se propune ca, în scopul impunerii din oficiu, să se considere ca TVA deductibilă doar 50% din totalul taxei deductibile.

Decizia de impunere din oficiu va fi emisă de organul fiscal doar în cazul în care diferența dintre totalul TVA colectată și totalul TVA dedus depășește 20 de lei. Această limitare este menționată în Codul de procedură fiscală, care stipulează că organul fiscal renunță la stabilirea creanței fiscale dacă aceasta este sub această sumă. De asemenea, contribuabilii care nu și-au depus decontul vor avea dreptul de a fi ascultați înainte de emiterea deciziei de impunere, conform reglementărilor în vigoare.

Este important de menționat că dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția cazurilor în care legea prevede altfel. Această actualizare a procedurii de stabilire din oficiu a TVA vine în contextul unei legislații fiscale complexe și în continuă schimbare, având ca scop eficientizarea procesului de colectare a impozitelor și asigurarea conformității fiscale.