Verificările ANAF în contabilitatea firmelor de construcții

În sectorul construcțiilor, ANAF și Direcția Generală Antifraudă Fiscală efectuează controale care se concentrează pe utilizarea informațiilor disponibile prin sistemele digitale de raportare, cum ar fi RO e-Factura. Aceste verificări au ca scop asigurarea conformității cu reglementările fiscale, având în vedere corectitudinea înregistrării veniturilor și justificarea cheltuielilor. Inspectorii analizează în special concordanța dintre documentele financiar-contabile și informațiile transmise electronic către ANAF, ceea ce permite o evaluare detaliată a activităților economice ale contribuabililor.

Un aspect esențial al acestor controale vizează facturile emise pentru achiziții care nu au la bază operațiuni economice reale. ANAF a identificat situații în care societățile au înregistrat cheltuieli pe baza unor facturi emise de entități fără capacitatea reală de a presta servicii sau de a livra bunuri. În aceste cazuri, se analizează existența efectivă a operațiunii, capacitatea furnizorului și documentele justificative, pentru a verifica legătura dintre bunurile sau serviciile facturate și activitatea desfășurată de beneficiar.

Inspectorii ANAF sunt, de asemenea, atenți la concordanța între veniturile realizate și cele declarate. Aceștia verifică dacă toate veniturile obținute din activitatea economică sunt înregistrate în contabilitate și declarate fiscal, fără a exista discrepanțe între valorile din documentele comerciale, încasări, contracte și declarațiile fiscale. În cazul dezvoltatorilor imobiliari, se acordă o atenție deosebită veniturilor din vânzările de imobile, fiind verificate valoarea reală a tranzacțiilor, momentul recunoașterii veniturilor și modalitatea de facturare și încasare a sumelor aferente contractelor de vânzare.

Un alt element de control este reprezentat de operațiunile de stornare. ANAF a identificat facturi storno care nu aveau la bază operațiuni economice reale sau care nu erau confirmate de partenerii comerciali, utilizate pentru a diminua artificial taxele și impozitele datorate. Verificările includ și analiza diferențelor dintre informațiile declarate de societate și cele raportate de partenerii săi comerciali. Sistemele electronice permit ANAF să confrunte facturile emise și primite, declarațiile fiscale și evidențele contabile ale mai multor contribuabili implicați în aceeași tranzacție, iar lipsa de concordanță poate determina extinderea verificărilor.

Pentru firmele din construcții și dezvoltare imobiliară, justificarea cheltuielilor este un alt aspect important. Inspectorii pot verifica dacă lucrările, serviciile și materialele facturate au fost efectiv utilizate în proiectele declarate, având în vedere documentele care permit identificarea acestora, cum ar fi contractele, devizele, situațiile de lucrări și procesele-verbale de recepție. De asemenea, ANAF analizează atât taxa dedusă pentru achiziții, cât și taxa colectată pentru vânzări, asigurându-se că toate operațiunile sunt fiscalizate corect.

În cazul proiectelor imobiliare, inspectorii pot verifica concordanța dintre stadiul efectiv al proiectului și tratamentul contabil aplicat, inclusiv momentul recunoașterii veniturilor și nivelul costurilor înregistrate. Este esențial ca perioada efectivă de dezvoltare a proiectului să corespundă cu perioada pentru care costurile sunt incluse în valoarea activului. De asemenea, tranzacțiile cu persoane afiliate sunt monitorizate, inclusiv finanțările intragrup și serviciile refacturate, pentru a se asigura că acestea sunt justificate atât din punct de vedere economic, cât și fiscal.

În concluzie, controalele ANAF în sectorul construcțiilor se concentrează pe asigurarea conformității fiscale prin verificarea realității operațiunilor economice, corectitudinea declarațiilor fiscale și justificarea cheltuielilor. Aceste măsuri sunt esențiale pentru prevenirea evaziunii fiscale și pentru menținerea unui mediu de afaceri corect și transparent.