Tichete culturale: Regimul fiscal și contabilitatea acestora

Tichetele culturale, conform articolului 21 alineatul 1 din Legea nr. 165/2018, sunt bilete de valoare acordate angajaților, fie lunar, fie ocazional, pentru achitarea contravalorii de bunuri și servicii culturale. Acestea sunt reglementate de legislația în vigoare și sunt un beneficiu important pe care angajatorii îl pot oferi salariaților lor. În semestrul I al anului 2026, conform Ordinului comun nr. 369/2.624/2026, valoarea maximă a tichetelor culturale este de 250 lei pe lună sau 490 lei pe eveniment. Această reglementare se aplică și pentru primele două luni ale semestrului II al anului 2026, respectiv august și septembrie.

Acordarea acestor tichete culturale poate fi realizată atât lunar, cât și ocazional, în funcție de preferințele angajatorului. De exemplu, o societate cu răspundere limitată (SRL) care plătește impozit pe veniturile microîntreprinderilor poate decide să acorde tichete culturale salariaților săi, având în vedere regimul fiscal și contabil aplicabil. Este important ca angajatorii să fie conștienți de monografia contabilă și de tratamentul fiscal al acestor beneficii.

În ceea ce privește impozitul pe venit, tichetele culturale sunt considerate avantaje de natură salarială și, astfel, se impozitează cu o cotă de 10%. Aceasta înseamnă că valoarea tichetelor culturale se include în baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii. Pe de altă parte, pentru contribuțiile sociale obligatorii, cum ar fi CAS (Contribuția de Asigurări Sociale), CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate) și CAM (Contribuția Asiguratorie pentru Muncă), tichetele culturale nu se includ în baza de calcul, conform reglementărilor legale.

În ceea ce privește înregistrările contabile pentru tichetele culturale, acestea sunt efectuate în mod specific. De exemplu, achiziția tichetelor culturale de la emitent se înregistrează prin debitarea contului 5328 (Alte valori) și creditarea contului 401 (Furnizori). De asemenea, comisionul perceput de emitent se înregistrează în contul 628 (Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți). La plata facturii către emitent, se utilizează contul 5121 (Conturi la bănci în lei). La acordarea tichetelor culturale pe suport electronic, se debitează contul 6422 (Cheltuieli cu tichetele acordate salariaților) și se creditează contul 5328 (Alte valori).

Un aspect important de menționat este că acordarea concomitentă a tichetelor culturale și a tichetelor de masă nu determină aplicarea unui plafon comun de scutire. Cele două categorii de bilete de valoare au reguli fiscale distincte, iar beneficiile nu se cumulează în vederea verificării plafonului de scutire. Aceeași regulă se aplică și cheltuielilor de cazare suportate de societate pentru angajații aflați în deplasare în interes de serviciu. Aceste cheltuieli, dacă sunt justificate prin documente, reprezintă o cheltuială de deplasare și nu se cumulează cu tichetele culturale sau cu tichetele de masă.

În concluzie, tichetele culturale reprezintă un beneficiu valoros pentru angajați, având un regim fiscal și contabil bine definit. Este esențial ca angajatorii să fie informați despre modalitățile de acordare și tratamentul fiscal al acestor tichete pentru a asigura conformitatea cu legislația în vigoare.