Suspendarea temporară a activității unui SRL: obligații fiscale și tratamentul TVA

Suspendarea temporară a activității unei societăți cu răspundere limitată (SRL) implică o serie de aspecte fiscale și contabile importante. În perioada 2026-2029, o societate care își suspendă activitatea la Registrul Comerțului, fără a avea angajați și fără a desfășura activitate economică, trebuie să fie atentă la declarațiile fiscale și la obligațiile de TVA. În acest context, este esențial ca contabilul să fie bine informat despre reglementările în vigoare și să respecte toate cerințele legale.

Un exemplu relevant este acela al unei microîntreprinderi, cu cod CAEN 3512, care a decis să își suspende activitatea pe o perioadă de trei ani, începând cu 1 septembrie 2026. Înainte de suspendare, societatea a depus toate declarațiile fiscale la zi, inclusiv declarația D112, care era depusă lunar. În cazul în care societatea nu are angajați și nu desfășoară activitate, este important să se analizeze obligațiile declarative, în special pentru declarațiile D100, D112 și D300, și să se stabilească ce se întâmplă cu codul de TVA în această perioadă.

Conform legislației, în special art. 101 alin. (4 1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, entitățile înregistrate la Registrul Comerțului care au mențiuni de inactivitate temporară nu au obligația de a depune declarații fiscale pe perioada suspendării activității. Această facilitate se aplică începând cu 1 a lunii următoare înscrierii mențiunii de inactivitate temporară. În cazul nostru, mențiunea a fost înscrisă pe 31 august 2026, ceea ce înseamnă că obligația de a nu depune declarațiile fiscale se aplică începând cu 1 septembrie 2026.

Este important de menționat că, deși societatea nu mai desfășoară activitate, aceasta trebuie să depună declarațiile aferente activității desfășurate anterior suspendării. De exemplu, pentru trimestrul III 2026, societatea trebuie să calculeze și să declare impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pentru veniturile realizate în lunile iulie și august. Aceasta se face conform art. 56 alin. (1) și (2) din Legea nr. 227/2015, care prevede că impozitul se declară și se plătește trimestrial, până la data de 25 a lunii următoare.

În ceea ce privește tratamentul TVA, este esențial ca societatea să verifice dacă codul de TVA rămâne activ pe perioada suspendării. Conform legislației, dacă o societate nu desfășoară activitate și nu realizează livrări de bunuri sau prestări de servicii, aceasta poate solicita anularea codului de TVA. Totuși, este important ca această decizie să fie bine fundamentată și să respecte toate cerințele legale.

Pe durata suspendării, societatea trebuie să fie conștientă de faptul că, deși nu are obligații fiscale de raportare, aceasta nu este scutită de responsabilitățile legale. De exemplu, trebuie să se asigure că toate declarațiile fiscale aferente activității desfășurate anterior suspendării sunt depuse la termen. În plus, este important ca societatea să planifice reluarea activității înainte de expirarea termenului de trei ani de suspendare, pentru a evita eventualele penalități sau probleme legale.

În concluzie, suspendarea temporară a activității unui SRL între 2026-2029 aduce cu sine o serie de obligații fiscale și contabile care trebuie respectate cu strictețe. Este esențial ca societatea să fie bine informată despre reglementările în vigoare și să colaboreze îndeaproape cu contabilul pentru a se asigura că toate obligațiile sunt îndeplinite corespunzător. Astfel, se poate evita orice risc fiscal și se poate menține o bună gestionare a afacerii pe durata suspendării.