Sold casierie: Avansurile de trezorerie nu se includ în plafonul de 50.000 lei

Conform Legii nr. 70/2015, respectarea plafonului de numerar în casierie este o obligație importantă pentru societăți. Aceasta lege stipulează un plafon de 50.000 lei pentru sumele de bani aflate în casierie, iar o întrebare frecventă în rândul companiilor este dacă avansurile de trezorerie, înregistrate în contul 542, trebuie să fie incluse în acest plafon. Este esențial să clarificăm acest aspect, având în vedere că multe firme acordă avansuri de trezorerie administratorilor pentru a facilita plăți în interesul societății. Aceste sume pot rămâne în sold o perioadă îndelungată, ceea ce poate genera confuzie.

La stabilirea plafonului de 50.000 lei, se iau în considerare doar sumele efectiv disponibile în casierie, adică soldul contului 5311 „Casa în lei”. Avansurile de trezorerie din contul 542 reprezintă bani deja eliberați din casierie și, prin urmare, nu mai constituie numerar disponibil în casierie. Astfel, acestea nu se cumulează cu soldul contului 5311 în verificarea respectării plafonului de 50.000 lei.

Deși avansurile de trezorerie nu sunt incluse în plafonul de numerar, ele pot genera alte riscuri fiscale. În cazul în care aceste avansuri rămân nejustificate sau nu sunt decontate într-un termen rezonabil, organele fiscale pot considera că sumele respective nu au fost utilizate pentru activități economice legitime. Aceasta poate duce la o reevaluare a situației fiscale a societății, inclusiv la posibile recalificări în ceea ce privește impozitul pe venit sau dividendele.

În plus, dacă o societate depășește efectiv plafonul de 50.000 lei, aceasta se face vinovată de contravenție conform Legii nr. 70/2015. Restituirea ulterioară a avansurilor de trezorerie nu va elimina răspunderea contravențională, dacă la momentul verificării se constată că plafonul a fost depășit. În cazul în care depășirea plafonului este rezultatul doar insumării conturilor 5311 și 542, atunci nu se consideră o încălcare a legii, deoarece contul 542 nu este inclus în calculul plafonului.

Sanctiunea pentru nerespectarea plafonului de 50.000 lei este o amendă contravențională de 25% din suma care depășește acest plafon, conform regimului sancționator stipulat de lege. Este important de menționat că aplicarea sancțiunii se prescrie în termen de 6 luni de la data comiterii faptei, conform Ordonanței Guvernului nr. 2/2001. Dacă depășirea plafonului a avut loc în mod repetat, fiecare zi în care soldul casieriei a depășit plafonul poate fi considerată o faptă distinctă, iar termenul de 6 luni se analizează pentru fiecare situație în parte.

În concluzie, avansurile de trezorerie din contul 542 nu sunt incluse în plafonul de 50.000 lei stabilit de Legea nr. 70/2015. Totuși, existența unor avansuri de trezorerie vechi și semnificative poate atrage atenția organelor fiscale, care vor verifica natura și justificarea acestor sume. Este esențial ca societățile să gestioneze cu atenție avansurile de trezorerie și să se asigure că acestea sunt decontate corespunzător pentru a evita eventuale probleme fiscale.