Prelungirea măsurilor anti-fraudă TVA până în 2030

Pe 1 octombrie 2026, Comisia Europeană a publicat propunerea de directivă COM(2026) 515, care vizează prelungirea până la 30 iunie 2030 a două instrumente temporare menite să combată frauda în domeniul TVA. Aceste măsuri, care includ taxarea inversă opțională pentru anumite operațiuni și mecanismul de reacție rapidă, sunt prevăzute în articolele 199a și 199b din Directiva 2006/112/CE și urmează să expire la 31 decembrie 2026. Deși propunerea nu a fost încă adoptată, aceasta va fi analizată de Consiliul Uniunii Europene.

Taxarea inversă este un mecanism prin care obligația de plată a TVA este transferată de la furnizor către beneficiarul persoană impozabilă. Astfel, furnizorul emite o factură fără TVA, iar beneficiarul înregistrează taxa datorată în decontul său, având posibilitatea deducerii acesteia în condițiile și limitele legale. Această măsură ajută la prevenirea fraudei de tip „comerciant disparut”, unde un comerciant achiziționează bunuri fără TVA dintr-un alt stat membru, le revinde pe piața internă cu TVA și dispare înainte de a vira taxa colectată. Lista bunurilor și serviciilor pentru care se poate aplica taxarea inversă include, printre altele, livrări de telefoane mobile și certificate de emisii.

Mecanismul de reacție rapidă permite unui stat membru să solicite introducerea temporară a taxării inverse în sectoare care nu sunt incluse în lista din articolul 199a, atunci când se confruntă cu o fraudă bruscă și masivă. Această măsură este rezervată situațiilor de urgență și necesită intervenția rapidă a Comisiei Europene.

Comisia Europeană propune această prelungire deoarece eliminarea acestor măsuri ar lăsa statele membre fără instrumente esențiale pentru combaterea fraudei, în special înainte ca noile mecanisme digitale de control să devină operaționale. Consultările cu statele membre au arătat un sprijin considerabil pentru menținerea taxării inverse, aceasta fiind considerată utilă în lupta împotriva fraudei. Deși mecanismul de reacție rapidă nu a fost utilizat frecvent, statele membre îl consideră un instrument de descurajare eficient.

Prelungirea măsurilor este, de asemenea, legată de pachetul ViDA, care vizează implementarea cerințelor de raportare digitală transfrontalieră. Aceste cerințe, care vor intra în vigoare începând cu 1 iulie 2030, vor permite raportarea aproape în timp real a tranzacțiilor B2B din Uniune, facilitând corelarea rapidă a operațiunilor și identificarea riscurilor de fraudă de tip carusel.

Propunerea COM(2026) 515 se limitează la prelungirea termenului de aplicare a măsurilor existente, fără a extinde lista bunurilor și serviciilor sau a impune obligații suplimentare statelor membre. Astfel, taxarea inversă va continua să se aplice pentru operațiunile enumerate până la 30 iunie 2030, iar mecanismul de reacție rapidă va avea aceeași dată limită. Este important de menționat că, în România, termenul actual din Codul fiscal este 31 decembrie 2026, iar o eventuală adoptare a directivei va necesita corelarea legislației naționale pentru a permite continuarea aplicării taxării inverse după această dată.

Adoptarea acestei propuneri înainte de 31 decembrie 2026 este crucială pentru a evita întreruperea cadrului european actual. Decizia finală va fi luată de Consiliul Uniunii Europene, care va acționa în unanimitate, după consultarea Parlamentului European și a Comitetului Economic și Social European. Propunerea va intra în vigoare la 20 de zile de la publicarea sa în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, iar până atunci termenul existent va rămâne 31 decembrie 2026.