Notificarea de conformare privind impozitul pe profit: aspecte esențiale pentru societăți

Conform articolului 121^1 alineatul (1) din Codul de procedură fiscală, contribuabilii care sunt considerați susceptibili de a fi selectați pentru o inspecție fiscală vor primi o notificare de conformare din partea organului de inspecție fiscală. Această notificare are rolul de a comunica riscurile fiscale identificate, având ca scop reanalizarea situației fiscale a contribuabilului și, după caz, depunerea sau corectarea declarațiilor fiscale. Contribuabilul are la dispoziție un termen de 30 de zile de la data primirii notificării pentru a efectua această reanalizare, timp în care organul fiscal nu poate demara acțiuni de selecție pentru inspecție.

Procedura de notificare este reglementată prin Ordinul ANAF nr. 420/2023, iar contribuabilul poate transmite, în termenul de 30 de zile, o informare cu privire la rezultatele analizei proprii și măsurile luate, însoțită, dacă este cazul, de documente justificative. Dacă analiza efectuată nu confirmă riscurile fiscale semnalate, contribuabilul poate comunica această concluzie organului fiscal, împreună cu argumentele care o susțin. Este important de menționat că transmiterea informației nu impune prezentarea integrală a analizelor și documentelor utilizate pentru verificarea internă.

Un exemplu relevant este cazul unei societăți care a primit o notificare de conformare referitoare la impozitul pe profit pentru anul 2024, în care riscul semnalat de ANAF era legat de marjele de profit scăzute. În această situație, suma estimată a riscului era de aproximativ 2,5 milioane lei. Societatea trebuie să abordeze notificarea cu atenție, având în vedere că majoritatea tranzacțiilor care au generat cifra de afaceri au fost realizate cu părți afiliate. De asemenea, societatea a întocmit un dosar al prețurilor de transfer pentru anul 2024, ceea ce ridică întrebări cu privire la relevanța acestuia în analiza riscului fiscal.

Analiza riscului fiscal semnalat trebuie să se concentreze pe conformitatea prețurilor de transfer cu principiul valorii de piață. Deși o marjă de profit redusă nu impune automat o majorare a rezultatului fiscal declarat, este esențial ca societatea să verifice dacă există neconformități fiscale. Conform articolului 19 alineatul (1) din Codul fiscal, rezultatul fiscal se determină pe baza veniturilor și cheltuielilor înregistrate conform reglementărilor contabile, cu ajustările fiscale prevăzute de lege. În cazul tranzacțiilor între persoane afiliate, respectarea principiului valorii de piață este crucială, iar organul fiscal poate ajusta veniturile sau cheltuielile aferente rezultatului fiscal dacă prețurile practicate nu respectă acest principiu.

În ceea ce privește obligația întocmirii dosarului prețurilor de transfer, aceasta este reglementată de articolul 108 alineatul (2) din Codul de procedură fiscală și de OPANAF nr. 442/2016. Mării contribuabili au obligația de a întocmi anual dosarul prețurilor de transfer dacă valoarea totală anuală a tranzacțiilor cu persoanele afiliate depășește anumite praguri stabilite de legislație. Termenul pentru întocmirea acestui dosar coincide cu termenul legal pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit.

Este esențial ca societățile să fie conștiente de riscurile fiscale și să acționeze proactiv în gestionarea acestora. Notificarea de conformare reprezintă o oportunitate pentru contribuabili de a-și revizui și corecta situația fiscală, asigurându-se că respectă reglementările în vigoare și evitând eventuale sancțiuni.