Noile situații de risc de rambursare necuvenită a TVA conform ANAF

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a elaborat un proiect de ordin care vizează actualizarea procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată (TVA) ce includ opțiunea de rambursare. Această actualizare este în conformitate cu prevederile din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, care stipulează că anumite persoane impozabile pot fi considerate ca prezentând un risc de rambursare necuvenită a TVA.

Conform articolului 169, alineatul (4), literele a) – c), ANAF identifică trei situații principale în care firmele pot fi considerate ca având un risc de rambursare necuvenită a TVA. Acestea includ: primirea de documente oficiale de la alte instituții care indică posibile neconformități fiscale, constatarea unor fapte în cadrul acțiunilor de control fiscal care ar putea constitui infracțiuni fiscale, și stabilirea, în urma inspecției fiscale ulterioare, a unor diferențe semnificative (peste 10% din suma rambursată sau minim 50.000 lei) în deconturile de TVA.

Proiectul de ordin introduce și alte situații care pot determina un risc de rambursare necuvenită a TVA, care vor fi aprobate printr-o anexă la procedura de soluționare a deconturilor. ANAF propune modificări procedurale pentru a îmbunătăți fluxul de analiză și soluționare a cererilor de rambursare depuse de persoanele impozabile aflate în aceste situații. Acest lucru include redefinirea unor termeni precum „deconturi aflate în curs de soluționare” și „primul decont cu opțiune de rambursare”, precum și stabilirea responsabilităților de comunicare a actelor între diferitele structuri ale ANAF.

Printre noile situații care pot indica un risc de rambursare necuvenită a TVA se numără: existența acționarilor sau administratorilor care figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare, atragerea răspunderii solidare sau patrimoniale, regularizări semnificative ale TVA, creșteri nejustificate ale sumelor solicitate la rambursare, și frecvența ridicată a corecțiilor de erori materiale. De asemenea, ANAF va lua în considerare și aspecte legate de depunerea declarațiilor fiscale, statutul de insolvență sau proceduri de prevenire a insolvenței, precum și vechimea firmei înregistrate.

Lista detaliată a situațiilor care indică un risc de rambursare necuvenită a TVA include, printre altele, și criterii legate de comportamentul fiscal al furnizorilor, cum ar fi existența unor fapte sancționate ca infracțiuni, neîndeplinirea obligațiilor fiscale sau statutul de inactivitate în registrul contribuabililor. Aceste criterii sunt menite să ajute ANAF în evaluarea riscurilor și în asigurarea unei gestionări mai eficiente a deconturilor cu sume negative de TVA.

În concluzie, modificările propuse de ANAF vizează nu doar actualizarea procedurii de soluționare a deconturilor, ci și o mai bună monitorizare a firmelor care solicită rambursarea TVA, în scopul prevenirii abuzurilor și asigurării conformității fiscale. Proiectul de ordin este disponibil pentru consultare și poate fi descărcat de pe site-ul ANAF.