Modificările fiscale aduse de Legea nr. 170/2026

Legea nr. 170/2026, care a intrat în vigoare pe 8 august 2026, aduce o serie de modificări importante în domeniul fiscalității, având ca scop atât aplicarea unor scutiri de TVA, cât și reglementarea unor aspecte legate de succesiuni și situația contribuabililor care se află în proceduri de prevenire a insolvenței. Aceste modificări sunt relevante pentru diverse categorii de contribuabili, inclusiv pentru organizații internaționale și autorități publice.

Unul dintre aspectele esențiale ale legii este introducerea unui nou alineat la articolul 294 din Codul fiscal, care detaliază mecanismul scutirii directe de TVA. Această scutire se aplică prin facturare fără TVA de către furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii, în favoarea anumitor categorii de beneficiari, cum ar fi misiunile diplomatice, organismele internaționale și forțele armate ale statelor membre NATO. Legea prevede și situații specifice în care furnizorii pot aplica scutirea de TVA retroactiv, în funcție de momentul în care obțin certificatul de scutire.

De asemenea, Legea nr. 170/2026 introduce o scutire de impozit pe succesiuni pentru un interval tranzitoriu. Aceasta se aplică în cazul transmisiunii dreptului de proprietate prin moștenire, pentru succesiunile dezbătute și finalizate până la 30 septembrie 2026, în anumite condiții. Astfel, pentru succesiunile în care termenul de doi ani de la decesul autorului se împlinește în perioada 14 iulie – 30 septembrie 2026, impozitul nu va fi datorat, cu condiția ca acestea să fie finalizate în termenul menționat.

Modificările aduse Codului de procedură fiscală sunt semnificative, având în vedere că acestea vizează în principal debitorii aflați în proceduri de prevenire a insolvenței. Legea introduce 14 puncte de modificare, care stabilesc reguli clare pentru debitorii care se află în proceduri de concordat preventiv sau restructurare. Printre acestea se numără excepții pentru obligațiile fiscale stabilite prin acorduri de restructurare, care nu se includ în anumite certificate fiscale. De asemenea, se stabilește o ordine specială de stingere a creanțelor fiscale și se introduc reguli noi privind compensarea rambursărilor de TVA.

Un alt aspect important este că debitorii care depun deconturi cu sumă negativă de TVA pot solicita rambursarea acesteia, dar trebuie să corecteze deconturile anterioare. Condițiile de acordare a eșalonării la plată au fost, de asemenea, modificate, stipulând că debitorii aflați în proceduri de prevenire a insolvenței pot solicita eșalonarea, cu condiția să iasă din procedură înainte de emiterea deciziei de eșalonare.

În concluzie, Legea nr. 170/2026 aduce schimbări semnificative în peisajul fiscal românesc, având un impact direct asupra modului în care contribuabilii interacționează cu autoritățile fiscale, în special în contextul scutirilor de TVA și al procedurilor de prevenire a insolvenței. Aceste modificări sunt menite să sprijine atât contribuabilii, cât și autoritățile fiscale în gestionarea mai eficientă a obligațiilor fiscale și a procedurilor legale.