Modificările aduse de Ordinul ANAF nr. 768/2026 în verificarea veniturilor nejustificate
Procedura de verificare a situației fiscale personale continuă să fie un subiect important pentru contribuabili, în special în contextul controalelor efectuate de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) asupra veniturilor persoanelor fizice. Recent, ANAF a adus modificări semnificative în regulile referitoare la structurile implicate în analiza preliminară a cazurilor care pot prezenta un risc fiscal. Aceste schimbări nu afectează modul de impozitare a veniturilor, ci mai degrabă se concentrează pe organizarea internă a ANAF și pe colaborarea dintre diversele sale structuri.
Veniturile cu sursă neidentificată sunt acele sume de bani sau câștiguri pentru care contribuabilul nu poate demonstra proveniența legală sau fiscală. Aceste venituri pot fi identificate, de exemplu, atunci când există discrepanțe semnificative între veniturile declarate și nivelul cheltuielilor sau al bunurilor deținute. Conform legislației fiscale, aceste venituri sunt impozitate cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate, iar autoritățile pot calcula și accesorii, cum ar fi dobânzi și penalități. Aceste sume sunt stabilite printr-o decizie de impunere emisă de organul fiscal.
Modificările aduse de Ordinul ANAF nr. 768/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 553 din 6 iulie 2026, vizează Ordinul ANAF nr. 2.778/2020, care reglementează competența de exercitare a verificării situației fiscale personale. Noua reglementare introduce Direcția Generală Antifraudă Fiscală (DGAF) în cadrul structurilor competente în acest domeniu. Astfel, inspectorii antifraudă vor putea fi implicați în mecanismul de verificare a situației fiscale personale, alături de structurile ANAF care aveau deja atribuții în această zonă.
Verificarea situației fiscale personale reprezintă procedura prin care ANAF analizează situația fiscală a unei persoane fizice, inclusiv veniturile declarate, veniturile estimate, patrimoniul și fluxurile financiare relevante. Scopul acestei proceduri este de a identifica eventualele diferențe între veniturile declarate și situația fiscală reală a persoanei verificate. Înainte de a începe verificarea propriu-zisă, ANAF poate desfășura activități preliminare pentru a colecta și analiza informații care să ajute la stabilirea dacă există un risc fiscal.
Prin includerea DGAF în această procedură, ANAF își extinde capacitatea de analiză și identificare a persoanelor fizice care pot prezenta risc fiscal. Informațiile, constatările și analizele realizate de structurile antifraudă pot fi utilizate în cadrul activităților preliminare ale verificării situației fiscale personale. Aceasta modificare poate conduce la o colaborare mai strânsă între structurile antifraudă și cele specializate în controlul veniturilor persoanelor fizice.
Este important de menționat că Ordinul ANAF nr. 768/2026 nu introduce o procedură nouă de verificare a situației fiscale personale și nu modifică regulile de fond privind stabilirea obligațiilor fiscale. Modificarea se concentrează în principal pe competența administrativă și organizatorică din cadrul ANAF, prin includerea DGAF între structurile care pot participa la aplicarea procedurilor existente. Astfel, ordinul trebuie înțeles ca o extindere a structurilor implicate în verificarea fiscală a persoanelor fizice, nu ca o schimbare radicală a procedurii.
Includerea DGAF în această procedură poate crește capacitatea ANAF de a identifica situațiile în care există diferențe semnificative între veniturile declarate și patrimoniul sau cheltuielile unei persoane fizice. Această consolidare a controalelor fiscale asupra veniturilor persoanelor fizice și a surselor nejustificate de venit este esențială pentru asigurarea conformității fiscale și pentru prevenirea evaziunii fiscale. Contribuabilii vizați de astfel de verificări trebuie să fie pregătiți să justifice sursa fondurilor, tranzacțiile relevante și concordanța dintre veniturile declarate și situația patrimonială.