Impozitul special pe bunurile de valoare mare: Ghid practic

Impozitul special pe bunurile de valoare mare, denumit popular taxa pe lux, este reglementat prin Codul fiscal și se aplică persoanelor fizice și juridice care dețin bunuri imobile sau mobile cu o valoare semnificativă. Conform legislației, taxa se aplică pentru clădiri rezidențiale cu o valoare impozabilă ce depășește 2.500.000 lei, precum și pentru autoturisme a căror valoare de achiziție depășește 375.000 lei. Cota de impozitare este de 0,9%, iar impozitul se calculează doar asupra diferenței care depășește aceste plafonuri, nu asupra valorii totale a bunului.

Obligația de plată revine proprietarului existent la 31 decembrie a anului anterior, fără recalculare în cazul vânzării bunului pe parcursul anului. Aceasta înseamnă că, dacă un bun este vândut, noul proprietar nu va avea responsabilitatea de a plăti impozitul pentru anul respectiv, ci va fi responsabil pentru anul următor. ANAF a actualizat formularul 216, utilizat pentru declararea acestui impozit, ca urmare a modificării cotei impozitului de la 0,3% la 0,9% prin Legea nr. 239/2025.

Impozitul special pe bunurile imobile se aplică exclusiv clădirilor rezidențiale, conform definiției din Codul fiscal. Aceste clădiri trebuie să aibă o valoare impozabilă mai mare de 2.500.000 lei, iar notificarea privind obligația de plată este emisă de organul fiscal local. În cazul autoturismelor, impozitul se aplică atât persoanelor fizice, cât și celor juridice, iar perioada de aplicare este de cinci ani de la data achiziției.

Pentru clădirile rezidențiale, impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 0,9% asupra diferenței dintre valoarea impozabilă comunicată de organul fiscal și plafonul de 2.500.000 lei. În ceea ce privește autoturismele, impozitul se calculează aplicând aceeași cotă asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei. De exemplu, dacă o clădire are o valoare impozabilă de 3.000.000 lei, impozitul datorat va fi calculat pe suma de 500.000 lei (3.000.000 - 2.500.000), ceea ce ar însemna un impozit de 4.500 lei (0,9% din 500.000 lei).

Termenele pentru declararea și plata impozitului sunt diferite pentru clădiri și autoturisme. Pentru clădirile rezidențiale, declarația trebuie depusă până la 30 septembrie, iar plata impozitului trebuie efectuată tot până la aceeași dată. În cazul autoturismelor, declarația se depune până la 31 decembrie, iar plata impozitului se face la aceeași dată. Impozitul special este colectat de ANAF și contribuie la bugetul de stat, având ca scop impozitarea suplimentară a bunurilor de lux și redistribuirea fiscală mai echitabilă.

Este important de menționat că impozitul special se aplică exclusiv clădirilor rezidențiale, iar clădirile cu destinație mixtă sau nerezidențială nu sunt incluse în această reglementare. Aceasta înseamnă că, în cazul clădirilor cu utilizare mixtă, impozitul special pe bunurile de valoare mare nu se aplică, iar pentru aceste imobile se aplică alte reglementări fiscale specifice. Astfel, impozitul special pe bunurile imobile de valoare mare se concentrează pe clădirile rezidențiale, având ca obiectiv principal impozitarea bunurilor de lux și generarea de venituri suplimentare la bugetul de stat.