Impozitul pe dividende: calcul și obligații fiscale

Impozitul pe dividende este un aspect important pentru societățile care distribuie profitul către acționari sau asociați. Conform legislației în vigoare, în special Codul fiscal, obligația de a calcula, reține, declara și plăti impozitul pe dividende revine societății care efectuează distribuirea. Aceasta trebuie să aplice cota legală de impozit asupra valorii brute a dividendelor, reținând impozitul la sursă. Astfel, beneficiarul primește suma netă, adică valoarea brută a dividendelor minus impozitul datorat.

Începând cu 1 ianuarie 2026, cota impozitului pe dividende este stabilită la 16%. Această modificare a fost introdusă prin Legea nr. 141/2025, care reglementează și impozitul aplicabil dividendelor distribuite nerezidentilor. Este important de menționat că, pentru dividendele distribuite în anul 2025, cota de impozit rămâne la 10%, chiar dacă plata acestora se realizează în 2026. Această reglementare se aplică și dividendelor provenite din profituri realizate în exerciții financiare anterioare, cu respectarea regulilor de aplicare a impozitului în funcție de data distribuirii.

Pentru dividendele acordate persoanelor fizice rezidente, impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra valorii brute a dividendelor și se reține la sursă de către societatea plătitoare. Aceasta are obligația de a vira impozitul la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plății. De exemplu, dacă dividendele sunt plătite în octombrie 2026, impozitul aferent trebuie declarat și achitat până la 25 noiembrie 2026. În cazul în care dividendele sunt plătite în tranșe, impozitul se calculează și se reține pentru fiecare sumă brută plătită, respectând termenele corespunzătoare fiecărei plăți.

O situație specială apare în cazul dividendelor distribuite, dar neachitate până la sfârșitul anului. În acest caz, impozitul aferent trebuie declarat și plătit până la 25 ianuarie a anului următor distribuirii, chiar dacă beneficiarul nu a încasat efectiv dividendele. Dacă au avut loc plăți parțiale în cursul anului, obligația de declarare și plată se referă doar la impozitul aferent dividendelor rămase neachitate la sfârșitul anului.

În plus față de obligațiile de plată, societățile trebuie să depună formularul 100, „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”, pentru a declara impozitul reținut. Acest formular trebuie depus până la data limită menționată anterior. De asemenea, pentru dividendele acordate persoanelor fizice rezidente, se impune depunerea formularului 205, care conține informații detaliate despre impozitul reținut și dividendele distribuite. Această declarație se depune anual, până la ultima zi a lunii februarie a anului următor celui de raportare.

Pentru dividendele acordate persoanelor juridice române, se aplică aceleași reguli ca și pentru persoanele fizice, cu mențiunea că impozitul de 16% se calculează și se reține în aceleași condiții. Societatea plătitoare are obligația de a vira impozitul la bugetul de stat până la 25 inclusiv a lunii următoare plății dividendelor. În cazul dividendelor neachitate, impozitul se declară și se achită până la 25 ianuarie a anului următor.

Aceste reglementări sunt esențiale pentru o gestionare corectă a obligațiilor fiscale ale societăților care distribuie dividende, asigurându-se astfel conformitatea cu legislația fiscală în vigoare. Este recomandat ca societățile să fie bine informate cu privire la aceste obligații pentru a evita eventualele sancțiuni sau neconformități fiscale.