Controalele ANAF asupra bunurilor de lux și amenajărilor de agrement

ANAF a anunțat recent că va demara controale asupra societăților care suportă costuri pentru bunuri de lux sau amenajări de agrement, fără o legătură justificată cu activitatea economică. Inspectorii fiscali vor analiza utilizarea efectivă a acestor bunuri pentru a determina dacă acestea contribuie la obținerea de venituri impozabile sau sunt folosite în scop personal de către asociați, administratori sau persoane apropiate. De asemenea, atenția va fi îndreptată și către construcțiile sau amenajările de agrement amplasate la reședințele acestora.

Dacă amenajările nu au o legătură directă cu activitatea economică a firmei, cheltuielile aferente nu vor putea fi deduse, iar TVA-ul asociat nu va fi deductibil sau recuperabil. Verificările vor acoperi aspecte precum justificarea achiziției prin obiectul de activitate, deducerea TVA-ului, tratamentul amortizării, întreținerii, combustibilului și reparațiilor, precum și avantajele rezultate din utilizarea personală a bunurilor.

Selecția contribuabililor pentru aceste controale se va face prin corelarea declarațiilor fiscale cu informațiile din D406 - SAF-T și RO e-Factura. Astfel, înregistrarea unei facturi în contabilitate trebuie să fie explicată din perspectiva destinației bunului, a beneficiarului efectiv și a modului de utilizare. Este important de menționat că nu toate achizițiile de acest tip prezintă un risc fiscal. Societățile care desfășoară activități în domeniul turismului, agrementului, închirierilor, serviciilor hoteliere sau sportive pot deduce, conform legii, cheltuielile aferente bunurilor utilizate în mod economic, cu condiția ca acestea să fie corelate cu activitatea desfășurată în fapt.

Înainte de a fi supuse unui control, societățile ar trebui să efectueze o revizuire internă care să urmărească justificarea investițiilor, documentele privind utilizarea bunurilor, persoanele care beneficiază de acestea și corectitudinea deducerilor. Este esențial ca documentele să fie bine organizate, incluzând contractele, evidențele de utilizare și documentele care susțin prestarea serviciilor sau închirierea bunurilor. Contribuabilii care identifică TVA sau cheltuieli deduse nejustificat sunt încurajați de ANAF să își corecteze declarațiile înainte de începerea verificărilor.

Începând cu 2026, ANAF implementează o nouă abordare în ceea ce privește inspecțiile fiscale, bazată pe analiza de risc. Aceasta va permite organului fiscal să stabilească clasa de risc fiscal a contribuabilului, iar contribuabilii vor putea solicita informații despre această clasificare. De asemenea, se subliniază că un contribuabil nu poate contesta modul în care a fost stabilit riscul fiscal. O altă noutate este că, în cazul creanțelor administrate de organul fiscal central, inspectorii fiscali vor avea competența de a efectua inspecții fiscale pe întreg teritoriul țării, ceea ce va extinde capacitatea de control a ANAF.