Avansurile de trezorerie și plafonul de 50.000 lei în contabilitate

Respectarea plafonului de numerar în casierie este o obligație stipulată de Legea nr. 70/2015, care are rolul de a întări disciplina financiară în cadrul societăților comerciale. Această lege prevede un plafon de 50.000 lei pentru sumele de numerar aflate în casierie, iar întrebarea care se ridică frecvent în practică este dacă avansurile de trezorerie, înregistrate în contul 542, sunt incluse în acest plafon. Este esențial de menționat că avansurile de trezorerie nu se iau în considerare la calcularea plafonului de 50.000 lei, deoarece acestea reprezintă sume deja eliberate din casierie pentru a fi utilizate în interesul societății.

În mod concret, avansurile de trezorerie sunt sume acordate administratorilor sau altor persoane împuternicite pentru a efectua plăți necesare desfășurării activității economice. Aceste sume, o dată ce au fost eliberate, nu mai constituie numerar disponibil în casierie, ci sunt considerate ca fiind deja utilizate. Astfel, la verificarea plafonului de 50.000 lei, se va lua în calcul exclusiv soldul contului 5311, care reflectă efectiv numerarul aflat în casierie.

Un exemplu relevant ar putea fi o societate care are un sold zilnic în contul 5311 de 40.000 lei și, în același timp, a acordat avansuri de trezorerie în valoare de 15.000 lei. Chiar dacă suma cumulată a celor două conturi depășește plafonul, nu se consideră că există o încălcare a legislației, deoarece contul 542 nu este inclus în calculul plafonului.

De asemenea, este important de menționat că existența unor avansuri de trezorerie în sold pe perioade îndelungate poate ridica anumite riscuri fiscale. Organele fiscale pot verifica justificarea acestor avansuri pentru a determina dacă au fost acordate în scopul desfășurării activității economice sau dacă, de fapt, reprezintă sume puse la dispoziția asociaților fără o justificare adecvată. În absența documentelor justificative și a decontării în termen rezonabil, există riscul ca aceste sume să fie reîncadrate din perspectiva impozitului pe venit, a dividendelor sau a altor implicații fiscale.

În cazul în care o societate depășește efectiv plafonul de 50.000 lei, aceasta poate fi sancționată conform Legii nr. 70/2015. Sanctiunea pentru nerespectarea plafonului este o amendă contravențională de 25% din suma care depășește limita, dar nu mai puțin de 500 lei. Este important de reținut că restituirea ulterioară a avansurilor de trezorerie nu va elimina răspunderea contravențională, dacă la momentul verificării se constată că limita a fost depășită. Totodată, termenul de aplicare a amenzii este de 6 luni de la data săvârșirii faptei, conform regimului general al contravențiilor.

În concluzie, avansurile de trezorerie înregistrate în contul 542 nu se includ în plafonul de 50.000 lei pentru numerarul din casierie, conform legislației în vigoare. Totuși, este esențial ca societățile să gestioneze aceste avansuri cu atenție, pentru a evita eventuale verificări fiscale și posibile sancțiuni. O bună practică ar fi decontarea acestor avansuri într-un termen rezonabil, pentru a preveni orice neclarități în fața autorităților fiscale.