ANAF modifică procedura de stabilire a TVA din oficiu pentru firmele fără decont D300

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a anunțat o modificare semnificativă în modul în care se stabilește taxa pe valoarea adăugată (TVA) din oficiu pentru persoanele impozabile care nu depun decontul de TVA, cunoscut sub denumirea de formular D300. Această nouă procedură vizează contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA, care au obligația legală de a depune un decont de taxă pentru fiecare perioadă fiscală, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei fiscale respective.

Nedepunerea acestui decont oferă organului fiscal dreptul de a stabili din oficiu creanțele fiscale printr-o decizie de impunere. Este important de menționat că stabilirea din oficiu nu se poate realiza înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la notificarea contribuabilului cu privire la depășirea termenului legal de depunere a declarației. În prezent, ANAF estimează TVA datorată de firmele care nu depun decontul D300 printr-o procedură specifică, aprobată prin Ordinul președintelui ANAF nr. 962/2016. Această estimare se bazează pe taxa colectată, utilizând informațiile din deconturile de TVA depuse în ultimele 12 sau 24 de luni, dar și din declarațiile informative privind livrările și achizițiile efectuate pe teritoriul național.

Noua procedură propusă de ANAF va operaționaliza Sistemul informatic național RO e-TVA, care va permite întocmirea „Decontului precompletat RO e-TVA” folosind multiple surse de date, inclusiv sistemul național de facturare electronică RO e-Factura și sistemul RO e-Case de marcat electronice. Astfel, ANAF va estima lunar, pentru fiecare contribuabil care nu a depus decontul de TVA, totalul taxei colectate în perioada respectivă. Aceasta se va realiza prin extragerea informațiilor din sistemele menționate, ceea ce va îmbunătăți precizia estimărilor.

Referitor la TVA care poate fi dedus, ANAF recunoaște că nu deține informații despre destinația bunurilor achiziționate, ceea ce face imposibilă estimarea sumelor pentru care contribuabilii ar putea exercita dreptul de deducere. În plus, taxa aferentă achizițiilor pentru care nu se cunoaște destinația se va deduce pe baza unei proporții (pro rata). De asemenea, conform legislației în vigoare, dreptul de deducere a taxei aferente vehiculelor rutiere motorizate este limitat la 50% în anumite condiții.

Astfel, ANAF va considera ca TVA dedusă 50% din totalul taxei deductibile, iar organul fiscal va emite decizia de impunere din oficiu doar dacă diferența dintre totalul taxei colectate și totalul taxei deduse depășește 20 de lei. În situația în care creanța fiscală principală este mai mică de 20 de lei, ANAF nu va emite decizie de impunere.

Noua procedură include și un flux procedural pentru exercitarea dreptului de apărare al contribuabililor care nu și-au depus decontul de TVA. De asemenea, se precizează că dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția cazurilor în care legea prevede altfel. ANAF propune ca această procedură să se aplice pentru perioade fiscale începând cu operaționalizarea Sistemului informatic național RO e-TVA, adică din luna iulie 2024.

Pentru mai multe detalii, accesați proiectul de Ordin ANAF pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a TVA datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de TVA (300).