ANAF: 14 situații de risc pentru rambursarea TVA

Recent, ANAF a propus un proiect de ordin care vizează actualizarea procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA. Această inițiativă are ca scop introducerea unor noi criterii de analiză, care să ajute la identificarea firmelor ce prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA. Potrivit legislației în vigoare, anume articolul 169 alineatul (4) literele a) - c) din Legea nr. 207/2015, autoritățile fiscale pot considera că persoanele impozabile se află într-o astfel de situație în funcție de anumite criterii.

Printre acestea se numără primirea de documente oficiale de la alte instituții care sugerează o rambursare necuvenită, constatarea unor fapte în urma controlului fiscal care ar putea constitui infracțiuni fiscale, precum și stabilirea unor diferențe semnificative în urma inspecției fiscale ulterioare. De exemplu, dacă se constată o diferență de peste 10% din suma rambursată, dar nu mai puțin de 50.000 lei, acest lucru poate indica un risc.

OUG nr. 38/2026 a extins acest cadru legal, permițând ANAF să definească și alte situații care pot indica un risc de rambursare necuvenită, care urmează să fie stabilite prin ordin. Aceste situații vor fi incluse într-o anexă la procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA, care va oferi o mai bună claritate în privința modului în care autoritățile fiscale vor analiza și decide asupra cazurilor respective.

În plus față de aceste criterii, ANAF propune și modificări procedurale care să îmbunătățească eficiența procesului de soluționare a cererilor de rambursare. Aceste modificări includ redefinirea unor termeni, precum „deconturi aflate în curs de soluționare” și „primul decont cu opțiune de rambursare”, precum și reglementări privind comunicarea actelor între structurile fiscale și persoanele impozabile.

Cele 14 situații care pot indica un risc de rambursare necuvenită a TVA sunt următoarele: 1. Persoana impozabilă are acționari sau administratori care figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită; 2. Aceștia au calități similare la alte firme care figurează în aceeași bază de date; 3. Persoana impozabilă sau asociații săi au informații în cazierul fiscal legate de răspunderea solidara; 4. Persoanele cu atribuții de reprezentare au fapte sancționate ca infracțiuni în cazierul fiscal; 5. S-au efectuat regularizări semnificative ale TVA-ului în perioada de rambursare; 6. A crescut semnificativ suma solicitată la rambursare comparativ cu solicitările anterioare; 7. Există o frecvență ridicată a corectării erorilor materiale; 8. Persoana impozabilă nu a depus anumite declarații fiscale; 9. Se află în proceduri de prevenire a insolvenței; 10. Se află în insolvență; 11. A fost înființată cu mai puțin de 6 luni înainte de depunerea decontului; 12. Valoarea TVA-ului din facturile emise este semnificativ mai mare decât cea colectată; 13. Valoarea TVA deductibilă pentru achiziții este semnificativ mai mare decât cea raportată de furnizori; 14. Cel puțin unul dintre furnizorii care au emis facturi cu TVA deductibil este considerat cu risc de rambursare necuvenită.

Aceste criterii sunt esențiale pentru a asigura un control mai strict asupra rambursărilor de TVA și pentru a preveni abuzurile în acest domeniu. ANAF își propune astfel să îmbunătățească transparența și eficiența procesului de rambursare a TVA, protejând în același timp bugetul de stat și asigurând un mediu de afaceri corect și echitabil.