Amnistia fiscală și bonificația de 3% în toamna anului 2026

În luna august a anului 2026, au fost adoptate două acte normative importante care afectează contribuabilii din România: Legea nr. 177/2026 și Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 987/2026. Aceste reglementări aduc modificări semnificative în ceea ce privește obligațiile fiscale ale contribuabililor, având ca scop atât anularea unor datorii fiscale, cât și acordarea unei bonificații pentru impozitele datorate.

Legea nr. 177/2026, care a intrat în vigoare pe 27 august 2026, prevede anularea diferențelor de TVA pentru contribuabilii care au avut codul fiscal anulat. Aceasta se aplică pentru obligațiile fiscale stabilite prin decizii de impunere emise de organul fiscal pentru perioadele cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a legii. Anularea se aplică în cazul în care obligațiile au rezultat din anularea înregistrării în scopuri de TVA a contribuabilului, din diverse motive, cum ar fi nedeclararea ca inactiv sau nedepunerea de deconturi de TVA timp de șase luni consecutive.

Legea mai prevede și anularea diferențelor de TVA aferente achizițiilor de utilaje agricole efectuate de cooperativele agricole, pentru perioada 9 ianuarie 2024 - 27 august 2026. Contribuabilii care au achitat deja aceste sume pot solicita restituirea, iar termenul de prescripție începe să curgă de la data intrării în vigoare a legii. Anularea se va efectua din oficiu de către organul fiscal, iar dacă o decizie de impunere a fost emisă dar nu comunicată, aceasta nu va mai fi comunicată, iar obligațiile vor fi eliminate din evidențele fiscale.

Este important de menționat că amnistia fiscală nu se aplică în cazul obligațiilor aferente operațiunilor pentru care contribuabilul a colectat TVA, chiar dacă taxa nu a fost virată la buget. Aceasta subliniază faptul că amnistia vizează exclusiv situațiile în care taxa nu a fost efectiv colectată.

Pe de altă parte, Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 987/2026 stabilește procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pentru anul fiscal 2025. Bonificația se va aplica din oficiu de către organul fiscal, fără a fi necesară o solicitare din partea contribuabililor. Aceasta se va constata printr-o decizie emisă de organul fiscal după expirarea termenului de depunere a declarațiilor anuale.

Pentru a beneficia de această bonificație, contribuabilii trebuie să îndeplinească trei condiții cumulative: să depună toate declarațiile fiscale conform vectorului fiscal, să stingă integral impozitul datorat pentru anul 2025 și să nu aibă alte obligații fiscale restante. Procentul de 3% se va aplica asupra impozitului pe profit anual sau asupra impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, calculat pe baza impozitelor datorate în cursul anului.

Este de menționat că suma bonificată nu se va restitui direct, ci se va compensa cu alte obligații fiscale. Restituirea directă va fi posibilă doar după împlinirea termenului de prescripție, în cazul în care suma nu a fost compensată anterior. De asemenea, în cazul în care contribuabilul depune o declarație rectificativă sau primește o decizie de impunere care modifică obligația fiscală, bonificația se va recalcula în funcție de noile date, iar în anumite condiții poate fi anulată.

Aceste măsuri legislative au un impact semnificativ asupra contribuabililor, oferindu-le oportunitatea de a-și regulariza situația fiscală și de a beneficia de reduceri la impozite, în contextul unei economii în continuă schimbare.