Achiziția de bunuri fără legătură cu activitatea economică: justificare și riscuri fiscale

Achiziția de bunuri pe numele unei societăți nu garantează că acea cheltuială are legătură cu activitatea economică desfășurată. Este esențial ca administratorul și contabilul să fie capabili să justifice, prin documente și prin utilizarea efectivă a bunului, necesitatea achiziției și modul în care aceasta contribuie la activitatea companiei. Această problemă devine mai evidentă în cazul bunurilor care, prin natura lor, pot fi utilizate cu ușurință în scop personal, cum ar fi un ATV sau un autoturism. Simplul fapt că o factură este înregistrată în contabilitate nu este suficient pentru a demonstra că bunul a fost achiziționat în scopuri economice.

În funcție de circumstanțe, este important să se analizeze atât tratamentul cheltuielii, cât și dreptul de deducere a TVA-ului, precum și eventualele consecințe ale utilizării bunului în interes personal. De exemplu, o microîntreprindere care prestează servicii de contabilitate și care dorește să achiziționeze un ATV trebuie să ia în considerare că TVA-ul aferent achiziției ar putea fi considerat integral nedeductibil. De asemenea, se ridică întrebarea dacă societatea trebuie să genereze venituri din închirierea ATV-ului pentru a justifica achiziția.

Pentru a deduce TVA-ul aferent achizițiilor, este necesar ca bunurile să fie utilizate în scopuri legate de operațiuni taxabile sau de activități economice. Conform Codului fiscal, deducerea TVA-ului este permisă în anumite condiții, dar achizițiile care nu pot fi justificate pot duce la recalificarea acestora ca utilizare personală. În acest caz, ANAF poate anula dreptul de deducere a TVA-ului și poate impune colectarea TVA-ului suplimentar, precum și recalificarea sumelor ca avantaje salariale.

Documentarea achizițiilor efectuate pe firmă este crucială pentru a evita riscurile fiscale. Organele fiscale sunt din ce în ce mai atente la achizițiile efectuate de societăți, în special cele care pot ridica suspiciuni de utilizare personală. În lipsa unei justificări clare a legăturii cu activitatea economică, societățile se expun la riscuri semnificative.

În această eră a digitalizării, antreprenorii trebuie să fie vigilenți în ceea ce privește achizițiile efectuate pe firmă, având în vedere că informațiile sunt transmise ANAF prin sistemul RO e-Factura/SAF-T. Astfel, autoritățile de control pot identifica cu ușurință achizițiile de bunuri care nu sunt corelate cu activitatea economică a contribuabililor.

Pentru a se pregăti înainte de un control fiscal, societățile ar trebui să verifice dacă achizițiile și investițiile pot fi justificate prin activitatea desfășurată. Este important ca bunurile achiziționate să fie susținute de o necesitate economică reală și să existe documente care să demonstreze legătura acestora cu activitatea companiei. De asemenea, trebuie să se verifice dacă tratamentul fiscal aplicat achizițiilor este justificat de natura operațiunilor și utilizarea bunurilor. O analiză atentă a documentației poate ajuta la clarificarea situației fiscale și la evitarea problemelor cu autoritățile fiscale.