Diferențele dintre evidența contabilă și Fisa pe plătitor
Preluarea unei societăți implică o analiză atentă a concordanței dintre înregistrările din contabilitate și informațiile din evidența fiscală, în special cele din Fisa pe plătitor (Fisa ROL). Atunci când se constată neconcordanțe între aceste două evidențe, este esențial să se examineze situația pe baza documentelor justificative și a istoricului fiscal al societății. Este important de subliniat că contabilitatea nu trebuie să fie corectată doar pentru a se alinia cu Fisa ROL; aceasta trebuie să reflecte realitatea economică și juridică a operațiunilor efectuate.
Un exemplu relevant este cazul unei societăți preluate, care în balanța contabilă prezintă solduri debitoare în conturile 4411 (impozit pe profit) și 4424 (TVA de recuperat), în timp ce în Fisa ROL aceste creanțe nu mai sunt evidențiate. Această situație necesită o analiză detaliată a cauzelor care pot conduce la astfel de discrepanțe și a tratamentului contabil aplicabil pentru a asigura o reflectare corectă în contabilitate, conform reglementărilor contabile și fiscale.
Pentru a stabili cauza diferențelor dintre contabilitate și Fisa pe plătitor, este esențial ca soldurile să fie verificate. În cazul în care Fisa ROL arată solduri zero, dar în contabilitate există solduri debitoare, trebuie să se determine motivul acestor neconcordanțe. Corectarea contabilității nu trebuie să fie o acțiune automată, ci trebuie să se bazeze pe o analiză riguroasă a situației.
Analizând soldul debitor al contului 4411, care se ridică la 3.451 lei, se constată că acesta reprezintă un impozit pe profit plătit în plus, provenind din anul 2017. În perioada 2018-2024, societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, iar ulterior a redevenit platitoare de impozit pe profit. Dacă Fisa ROL nu mai prezintă această creanță, este posibil ca suma să fi fost compensată de ANAF cu alte obligații fiscale, caz în care ar trebui să existe o decizie de compensare și mențiuni în Fisa pe plătitor. Dacă această compensare a avut loc, dar contabilitatea nu a fost actualizată, soldul de 3.451 lei ar reprezenta o eroare contabilă.
O altă variantă ar putea fi că creanța s-a stins prin prescripție, caz în care trebuie să existe un act administrativ fiscal care să ateste acest lucru. Dacă soldul a fost preluat greșit de-a lungul anilor, este necesară o revizuire a istoricului contabil din anul 2017, inclusiv verificarea declarației 101 și a plăților efectuate.
În ceea ce privește soldul debitor al contului 4424, care se ridică la 3.764 lei, acesta reprezintă TVA de recuperat. Conform reglementărilor, acest cont se creditează doar atunci când TVA este restituită sau compensată. Dacă Fisa ROL arată sold zero, înseamnă că una dintre aceste operațiuni a avut loc. Este crucial să se identifice documentele care atestă rambursarea sau compensarea, iar în cazul în care contabilitatea nu a fost actualizată, soldul din contul 4424 ar reprezenta o eroare contabilă.
În concluzie, nu se recomandă efectuarea unei corectări contabile doar pentru a alinia contabilitatea cu Fisa ROL. Dispariția creanțelor fiscale din evidența ANAF trebuie să fie justificată prin documente corespunzătoare. Dacă aceste operațiuni au avut loc și nu au fost reflectate în contabilitate, diferențele trebuie corectate conform reglementărilor în vigoare, pe baza documentelor justificative. Numai în absența unei creanțe reale asupra bugetului se poate elimina soldul din contabilitate; simpla neconcordanță dintre balanța contabilă și Fisa ROL nu constituie un motiv suficient pentru a scoate sumele din evidență.